您现在的位置：甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
- (1)2×07年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资—成本 1000
—利息调整 100
贷：银行存款 1100
(2)计算2×07年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
2×07年12月31日甲公司持有该债券应确认的投资收益=1100×6．4％=70．4(万元)；’
2×07年12月31日甲公司持有该债券应计利息=1000×10％=100(万元)；
2×07年12月31日甲公司持有该债券利息调整摊销额=100-70．4=29．6(万元)。
会计处理：
借：持有至到期投资—应计利息 100
贷：持有至到期投资—利息调整 29．6
投资收益 70．4
(3)2×08年1月1日甲公司出售该债券的损益=955-(1000 4-100+70．4)×80％=18．68(万元)。
会计处理：
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资——成本 800
——应计利息 80
——利息调整 56．32
投资收益 18．68
(4)2×08年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70．4-936．32=234．08(万元)。
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
借：可供出售金融资产——成本 200
——利息调整 40
贷：持有至到期投资——成本 200
——应计利息 20
——利息调整 14．08
其他综合收益 5．92
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