会计职称考试中级会计实务全真冲刺仿真试题(1)

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

46. 外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。(×)

[答案]×

[解析]产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。相关知识点在教材301页。

47. 发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。(√)

[答案]√

[解析]对于会计估计存在错误的情况也属于疏忽或曲解事实导致的。相关知识点在教材316页。

48. 企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。(×)

[答案]×

[解析]谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎性，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。相关知识点在教材6页。

49. 以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。(√)

[答案]√

[解析]以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。相关知识点在教材23页。

50. 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。(×)

[答案]×

[解析]企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产，例如为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备。相关知识点在教材26页。

51. 计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。(√)

[答案]√

[解析]计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。相关知识点在教材129页。

52. 公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。(×)

[答案]×

[解析]在职工行权购买本企业股份时，企业应转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)。相关知识点在教材173页。

53. 以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值，高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。(×)

[答案]×

[解析]修改其他债务条件进行债务重组涉及或有应收金额的，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差作为债务重组利得，计入营业外收入。相关知识点在教材213页。

54. 或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。(√)

[答案]√

[解析]或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在报表中予以确认。相关知识点在教材218页。

55. 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。(×)

[答案]×

[解析]企业合并产生的，相关的递延所得税影响应调整购买日应确认的商誉或是计入当期损益的金额。相关知识点在教材281页。

主观试题部分

四、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数点的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

1. 南云公司为上市公司，属于增值税一般的纳税人，适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010度，南云公司有关业务资料如下：

(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。

(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。

(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。

(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

(5)11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。

(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。

要求：

根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)

[答案]

事项1

2010年1月31日

借：应收账款4680

贷：主营业务收入4000

应交税费——应交增值税(销项税)680

借：主营业务成本3000

贷：库存商品3000

借：主营业务收入400

贷：主营业务成本300

预计负债100

2010年6月30日

借：库存商品330

应交税费——应交增值税(440×17%)74.8

主营业务收入40

预计负债100

贷：主营业务成本30

应收账款(440×1.17)514.8

借：银行存款(89×40×1.17)4165.2

贷：应收账款4165.2

事项2

2010年3月25日

借：应收账款3510

贷：主营业务收入3000

应交税费——应交增值税(销项税)510

借：主营业务成本2800

贷：库存商品2800

2010年4月10日

借：银行存款3480

财务费用(3000×1%)30

贷：应收账款(3000×1.17)3510

事项3

2010年6月30日

借：银行存款50

公允价值变动损益8

贷：交易性金融资产——成本 35

——公允价值变动 8

投资收益15

事项4

2010年9月30日

借：银行存款290

贷：预收账款290

2010年11月30日

借：银行存款388.6

预收账款290

贷：主营业务收入580

应交税费——应交增值税(销项税)98.6

借：主营业务成本570

存货跌价准备30

贷：库存商品600

事项5

2010年11月30日

借：银行存款200

累计摊销340

无形资产减值准备30

贷：无形资产500

应交税费——应交营业税(200×5%)10

营业外收入60

事项6

2010年12月1日

借：银行存款(2400×1.17)2808

贷：其他应付款2400

应交税费——应交增值税(销项税额)408

2010年12月31日

借：财务费用[(2500-2400)]÷5=20

贷：其他应付款20

2. 黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。 黔昆公司、和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。

资料 1:2010年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下:

(1) ：公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为83 00万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元

账面价值为10 000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。

(2): 从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。

(3)： 甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。

资料2： 黔昆公司在编制2010年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：

(1)：甲公司2010年度实现的净利润为1000万元;2010年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为：

(1)确认合并商誉140万元;

(2)采用权益法确认投资收益800万元。

(2)：5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到，黔

昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：

(1) 抵消营业收入2000万元;

(2) 抵消营业成本1600万元;

(3) 抵消资产减值损失20万元;

(4) 抵消应付账款2340万元;

(5) 确认递延所得税负债5万元。

(3)：6月30日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的