初级职称经济法辅导：流转税法律制度（16）

　　2、自产自用应税消费品

　　(1)征税范围(注意选择题)

　　纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面的(如用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，应缴纳消费税。

　　(2)计税依据

　　有同类消费品售价的，按同类消费品的销售价格;无同类消费品售价的，按组成计税价格计税：

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

　　提示：公式中成本利润率为消费税法律规定的成本利润率。非应税消费品：组成计税价格=成本×(1+10%)

　　【例题1】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的是(　)。

　　A、用于赞助的消费品

　　B、用于留作自用的消费品

　　C、用于广告的消费品

　　D、用于连续生产应税消费品的消费品

　　答案：ABC

　　解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，即作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终应税消费品实体的，不纳消费税;但是，用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应当缴纳消费税。

　　【例题2】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是( )。(2002年)

　　A、将自产的应税消费品用于职工福利

　　B、随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入

　　C、将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

　　D、销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金

　　答案：C

　　3、委托加工的应税消费品

　　(1)委托加工应税消费品：是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

　　解释：如果出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税(注意选择题)：

　　(1)受托方提供原材料生产的应税消费品;(2)受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品;(3)受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。