初级会计职称会计实务考点重点速记6

项目

盘盈

盘亏

库
存
现
金

借：库存现金  
贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（支付给有关人员或单位）
  营业外收入（无法查明原因）

借：待处理财产损溢
贷：库存现金

借：其他应收款(由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)
管理费用（无法查明的其他原因）

贷：待处理财产损溢

存
货

借：原材料等
贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢
贷：管理费用

借：待处理财产损溢
贷：原材料等

借：原材料（入库的残料价值）
其他应收款（保险公司和过失人的赔

款）
管理费用（管理不善造成、计量收发

差）

营业外支出（非常损失，如火灾）

贷：待处理财产损溢

固
定

资
产

借：固定资产
贷：以前年度损益调整

借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备

贷：固定资产
借：其他应收款（保险公司的赔款）
　　营业外支出――盘亏损失
　 贷：待处理财产损溢

固定资产清理

（1）结转固定资产账面价值
借：固定资产清理
    累计折旧
    固定资产减值准备
贷：固定资产
（2）发生的清理费用等
借：固定资产清理
  贷：银行存款
      应交税费――应交营业税"等科目
（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款
    原材料
 贷：固定资产清理
（4）保险赔偿等的处理。应由保险公司或过失人赔偿的损失
借：其他应收款
  贷：固定资产清理。
（5）清理净损益的处理
借：营业外支出――处置非流动资产损失（正常处置）

              ――非常损失（非正常原因造成的损失）

贷：固定资产清理
借：固定资产清理
　  贷：营业外收入

【提示】针对固定资产的损失，不管是什么原因造成的，均计入营业外支出。