计算分析题

2010年甲公司应收乙公司销货款760500元(含增值税)，因乙公司无力偿还，经协商乙公司于2012年末以一台设备、一条生产线和一批原材料抵债。根据乙公司开具的发票，原材料不含增值税的公允价值为80000元，增值税税率为17％，成本价为70000元。设备和生产线的公允价值分别为350000元和172000元，该设备和生产线的原价分别为300000元和150000元，累计折旧分别为50000元和10000元，均为2010年之后购入的。甲公司已经对该项应收账款计提坏账准备3000元，不考虑其他相关税费。甲公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和生产线仍作为固定资产核算(假定增值税不另行支付)。

要求：

编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。(不需编制乙公司将固定资产账面价值转入固定资产清理的分录)

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【正确答案】

甲公司(债权人)有关会计分录：

借：原材料 80000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)102340

　　固定资产—设备 350000

　　—生产线 172000

　　坏账准备 3000

　　营业外支出—债务重组损失 53160

　　贷：应收账款 760500

乙公司(债务人)有关会计分录：

借：固定资产清理 390000

　　累计折旧 60000

　　贷：固定资产 450000

借：应付账款 760500

　　贷：固定资产清理 522000

　　　　其他业务收入 80000

　　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 102340

　　　　营业外收入—债务重组利得 56160

借：固定资产清理 132000

　　贷：营业外收入—处置非流动资产利得 132000

借：其他业务成本 70000

　　贷：原材料 70000