审计综合题模拟试题及答案(1)
ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计工作,A、B注册会计师在审计银行存款过程中,有如下事项:
(1)与银行存款函证相关审计计划部分内容如下:
A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应按在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函,直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函,认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。
(2)ABC会计师事务所收到银行回函后,发现D银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。
(3)E银行账户的银行对账单余额为1585000元,相应的企业银行存款日记账余额为1665000元,在检查该账户银行存款余额调节表时,A、B注册会计师注意到以下事项: 在途存款150000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入45000元;未入账的银行代扣水电费25000元。
要求:
(1)请针对事项(1),指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处,并简单说明理由。
(2)请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容,并在每一项后指出最相关的一个认定。 |
(3)针对事项(2)中函证回函所表明的差异,分析产生该差异的主要原因有哪些。 |
(4)针对事项(3),请填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素,请指出E银行账户审定后的金额是多少。 银行存款余额调节表 2013年12月31日单位:元 银行调节项目 | 金额 | 企业调节项目 | 金额 | 银行对账单余额 | | 银行存款日记账余额 | | 加:企业已收,银行未收 | | 加:银行已收,企业未收 | | 减:企业已付,银行未付 | | 减:银行已付,企业未付 | | 实际存款金额 | | 实际存款金额 | | |
点击查看答案 答案: ①直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函以及认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险是不当的。注册会计师应当在考虑银行回函工作相关舞弊导致的财务报表重大错报风险的基础上,谨慎对待银行存款函证工作。 ②A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向银行寄发询证函是不当的。应当以被审计单位的名义向银行寄发询证函。 ③仅向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函是不当的。应当向被审计单位在本年存过款的所有银行发函,包括企业存款账户已结清的银行账户。 |
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答案:货币资金项目:存在认定;短期借款(或长期借款):完整性认定;列报和披露(或有负债等):完整性认定。 |
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答案:差异产生的主要原因有:可能是由于双方登记入账的时间不同,或是由于一方或双方记账错误,也可能是被审计单位的舞弊。 |
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答案: 银行存款余额调节表 2013年12月31日 单位:元 银行调节项目 金额 企业调节项目 金额 银行对账单余额 1585000.00 银行存款日记账余额 1665000.00 加:企业已收,银行未收 150000.00 加:银行已收,企业未收 45000.00 减:企业已付,银行未付 50000.00 减:银行已付,企业未付 25000.00 实际存款金额 1685000.00 实际存款金额 1685000.00 |
假定不考虑其他因素,E银行账户审定后的金额是1685000元。
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