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| 【多选题】辛注册会计师负责对H公司2×10年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 下列对有关存货审计的理解中，正确的有（）。 |
| A.由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，可以不对该存货进行监盘 |
| B.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性 |
| C.存货监盘时，在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作 |
| D.对H公司委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作 |
| 【多选题】在业务流程层面了解内部控制的有关说法中，正确的有（）。 |
| A.在业务流程层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合 |
| B.程序修改的控制和访问控制通常不能直接防止错报，但对于确保自动控制在整个拟信赖期间内的有效性有着十分重要的作用 |
| C.注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动 |
| D.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性 |
| 【多选题】下列有关内部控制要素的说法中正确的有（）。 |
| A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录 |
| B.对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动 |
| C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施 |
| D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险 |
| 【多选题】控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中正确的有（）。 |
| A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行 |
| B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 |
| C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据 |
| D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱 |
| 【多选题】A注册会计师负责审计甲公司2×10年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 下列有关内部控制的说法中正确的有（）。 |
| A.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序 |
| B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制 |
| C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守 |
| D.设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负有责任 |
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