第三节　耕地占用税法

　　本节属于非重点章中非重点税种，考试题型只会涉及单选题、多选题，预计2010年题量1小题，分值1分。

　　一、耕地占用税基本原理

　　(一)概念：耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

　　(二)特点：1.兼具资源税与特定行为税的性质;2.采用地区差别税率;3.在占用耕地环节一次性课征;4.税收收入专用于耕地开发与改良。

　　二、纳税义务人

　　耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。

　　三、征税范围

　　耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

　　【解析1】“耕地”是指种植农业作物的土地;

　　【解析2】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。

　　【解析3】在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

　　【例题?多选题】下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有(　)。

　　A.占用菜地开发花圃

　　B.占用2年前的农用土地建造住宅区

　　C.占用耕地开发食品加工厂

　　D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

　　[答疑编号346090207]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。

　　四、应纳税额的计算

　　应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率

　　【解析】实行地区差别定额税率：每平方米5～50元。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。

　　五、税收优惠

　　【例题1?单选题】(2009)下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是(　)。

　　A.供电部门占用耕地新建变电站

　　B.农村居民占用耕地新建住宅

　　C.市政部门占用耕地新建自来水厂

　　D.国家机关占用耕地新建办公楼

　　[答疑编号346090208]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　【例题2?多选题】(2009)下列各项中,应征收耕地占用税的有(　)。

　　A.铁路线路占用耕地

　　B.学校占用耕地

　　C.公路线路占用耕地

　　D.军事设施占用耕地

　　[答疑编号346090209]

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。

　　六、征收管理

　　1.耕地占用税由地方税务机关负责征收。

　　2.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

　　3.其他：

　　(1)纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　(2)占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。

　　(3)建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。

　　本节重点内容：

　　1.纳税义务人

　　2.征税范围

　　3.计税依据

　　4.税收优惠政策