注税考试《财务与会计》流动资产15
第三节 其他存货的核算
一、 委托加工物资
关注:受托方代收代缴消费税的会计处理
1.需要交纳消费税的委托加工物资,收回后直接用于销售的,应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本
借:委托加工物资
贷:应付账款
银行存款等
2.需要交纳消费税的委托加工物资,收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,按受托方代收代交的消费税
借:应交税费--应交消费税
贷:应付账款
银行存款等
【例题12】
一般纳税人因委托加工物资而支付的税金,可按税法规定准予抵扣的有()。
A.支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品
B.支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于对外销售
C.支付增值税,且取得增值税专用发票
D.支付增值税,且取得普通销货发票
E.按委托加工合同支付印花税
【答案】AC
【解析】支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于对外销售,消费税应该计入收回委托加工物资的成本中,所以选项B不正确;取得普通发票,增值税不可以抵扣,所以选项D不正确;按委托加工合同支付印花税,应该计入管理费用,不存在抵扣问题,所以选项E不正确。
二、周转材料
(1)购入包装物(计划成本核算)
按计划价入库:
借:材料采购
贷:银行存款
借:周转材料
贷:材料采购
(同时转差异:超支-借方;节约-贷方)
(2)生产领用
借:生产成本
贷:周转材料
同时转差异:
借:生产成本
贷:材料成本差异
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