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注税考试《财务与会计》流动资产15


  第三节 其他存货的核算

  一、 委托加工物资

  关注:受托方代收代缴消费税的会计处理

  1.需要交纳消费税的委托加工物资,收回后直接用于销售的,应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本

  借:委托加工物资

  贷:应付账款

  银行存款等

  2.需要交纳消费税的委托加工物资,收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,按受托方代收代交的消费税

  借:应交税费--应交消费税

  贷:应付账款

  银行存款等

  【例题12】

  一般纳税人因委托加工物资而支付的税金,可按税法规定准予抵扣的有()。

  A.支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品

  B.支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于对外销售

  C.支付增值税,且取得增值税专用发票

  D.支付增值税,且取得普通销货发票

  E.按委托加工合同支付印花税

  【答案】AC

  【解析】支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于对外销售,消费税应该计入收回委托加工物资的成本中,所以选项B不正确;取得普通发票,增值税不可以抵扣,所以选项D不正确;按委托加工合同支付印花税,应该计入管理费用,不存在抵扣问题,所以选项E不正确。

  二、周转材料

  (1)购入包装物(计划成本核算)

  按计划价入库:

  借:材料采购

  贷:银行存款

  借:周转材料

  贷:材料采购

  (同时转差异:超支-借方;节约-贷方)

  (2)生产领用

  借:生产成本

  贷:周转材料

  同时转差异:

  借:生产成本

  贷:材料成本差异

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更新时间2022-03-13 11:00:45【至顶部↑】
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