会计职称《初级经济法基础》典型例题(第6章)

第六章　税收征收管理法律制度

　　一、单项选择题：

　　1.纳税人2011年11月3日开立一般存款账户，应向税务机关报告的期限是(　)。

　　A.自开立之日起5日内

　　B.自开立之日起10日内

　　C.自开立之日起15日内

　　D.自开立之日起30日内

　　『正确答案』C

　　『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

　　2.甲公司2011年8月应纳营业税税款300000元，该单位会计由于去外地开会，9月23日才将8月税款缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收的滞纳金为(　)元。

　　A.450　　　　　B.1050

　　C.1200　　　　 D.301200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核滞纳金的计算。滞纳天数为9月16日-9月23日，共8日，滞纳金=300000×0.5‰×8=1200(元)。

　　3.根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指(　)。

　　A.7日内　　　　　B.15日内

　　C.30日内　　　　 D.45日内

　　『正确答案』B

　　4.某酒店2011年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是(　)。

　　A.采取税收保全措施

　　B.责令提供纳税担保

　　C.税务人员到酒店直接征收税款

　　D.核定其应纳税额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核税款征收措施。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。

　　5.下列各项中，不需要办理税务登记的是(　)。

　　A.从事生产经营的事业单位

　　B.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩

　　C.企业在外地设立的分支机构

　　D.个体工商户

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核税务登记的范围。无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩可以不办理税务登记。

　　6.甲公司2011年8月1日领取了工商营业执照，申报办理开业税务登记的最后期限是(　)。

　　A. 2011年8月5日

　　B. 2011年8月10日

　　C. 2011年8月15日

　　D. 2011年8月30日

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该公司2011年8月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

　　7.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是(　)。

　　A.暂扣纳税人税务登记证

　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

　　D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核税收保全措施。根据规定，选项B和选项C均为税收强制执行措施，选项D属于税收保全措施。

　　8.纳税人欠缴税款数额较大，在处分其不动产或者大额资产之前应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指(　)。

　　A.欠缴税款数额在1万元以上

　　B.欠缴税款数额在2万元以上

　　C.欠缴税款数额在5万元以上

　　D.欠缴税款数额在10万元以上

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核欠缴税款的处理。欠缴税款数额较大(5万元以上)的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

　　9.下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是(　)。

　　A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件

　　B.因作出的税收保全措施引起争议的案件

　　C.因不依法给予举报奖励引起争议的案件

　　D.因征税范围问题引起争议的案件

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核税务行政复议。对税务机关作出的征税行为不服，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。选项D属于税务机关作出的征税行为;选项A、B、C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。二、多项选择题

　　1.下列各项中，属于税务登记制度的有(　)。

　　A.设立税务登记

　　B.停业税务登记

　　C.外出经营报验登记

　　D.领购发票

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核税务登记制度。我国现行税务登记制度包括设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。

　　2.根据我国《税收征收管理法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，正确的有(　)。

　　A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款

　　B.由税务机关向纳税人追缴税款

　　C.对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

　　D.对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』本题考核扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任。对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。

　　3.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有(　)。

　　A.调出发票查验

　　B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

　　C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况

　　D.检查领购、开具和保管发票的情况

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核税务机关发票检查中可以采取的措施。税务机关在发票检查中有权采取下列措施：(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;(2)调出发票查验;(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;(4)向当事人各方询问与发票有关的问题和情况;(5)在查处发票案件时，对于案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　4.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有(　)。

　　A.检查纳税人会计资料

　　B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品

　　C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

　　D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核税务机关税务检查中的职权范围。

　　5.下列项目中，可以实行税款优先原则的有(　)。

　　A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权

　　B.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押债权

　　C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

　　D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核税款优先权的原则。A选项中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。

　　6.根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有(　)。

　　A.有偷税、骗税前科的

　　B.拒不提供纳税资料的

　　C.按规定应设置账簿而未设置的

　　D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。税务机关有权“核定”纳税人应纳税额的情形包括：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的;(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的;(7)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。三、判断题

　　1.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。(　)

　　『正确答案』√

　　2.纳税人丢失发票，应当于丢失之日起30日内书面报告主管税务机关，并在报纸和电视等媒体上公告声明作废。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核丢失发票后，纳税人的申报日期。根据规定：纳税人丢失发票，应当于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报纸和电视等媒体上公告声明作废。

　　3.纳税人在向工商行政管理机关办理注销登记之前，应当先向原税务机关申报注销税务登记。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核税务注销登记的规定。纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销税务登记之前，向原税务机关申报注销税务登记。即先税务、后工商。

　　4.税务机关有权检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料，但只能到纳税人单位检查。调出检查时，纳税人有权拒绝。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核税务机关的检查权利。税务机关有调出检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料的权利，单位和个人不得拒绝。

　　5.欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权，税务机关可以向法院提出请求，以税务机关的名义代替纳税人行使该债权，向债务人追要这笔货款。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核税收代位权、撤销权的含义。欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。

　　6.对纳税人实施税收保全措施时，家庭唯一的机动车不在税收保全范围之内。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核对纳税人实施税收保全的有关规定。个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收的保全范围之内，但是机动车不属于家庭维持生活必需的住房和用品。

　　7.对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院确定。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核税收保全措施的批准机关。根据《税收征收管理法》规定，税务机关采取税收保全措施，需经县以上税务局局长批准。