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注会缺失独立性造成财务造假频频发生


     在这一轮的上市公司造假舞弊处罚潮中,会计师们是被忽略的一群。在这段时间里,几乎所有的会计师谈及这次风暴,都会提到一个关键词——终身禁入。

  万福生科案,签字会计师王越、黄国华均被终身证券市场禁入。新大地案,签字会计师王海滨和刘春奎,被终身证券市场禁入。天能科技案,签字会计师胡小黑和吴国民,被终身证券市场禁入。

  一些会计师们难免兔死狐悲,呼吁公众允许一定程度的审计失败——建立在抽样统计学基础上的审计根本无法100%确保财务真实性。从技术层面讲,会计师并无法100%排除造假障碍。

  但我认为,这并非是财务造假频频的主要原因,根子还是在中国注册会计师独立性缺失。

  我想谈谈会计师和上市公司的“二人转”游戏。在上市公司面前,审计机构极为弱势,因为靠上市公司给钱养活。我曾经和四大的某个HR聊过,他告诉我公司内部甚至有不成文的规定,不要招太tough(强势)的人,“因为我们是服务行业,要为客户做好服务。”

  我的前同事也试过,给某家国企公司做审计,每次要财务数据,客户并不配合,给的资料也非常有限。这种情况比比皆是。甚至所有人都知道了审计结果,一定是无保留标准审计意见,如果,你试图和公司谈大的会计项目调整,那么你等着明年你的事务所被炒掉吧。还有这样一则传闻:香港某大公司著名老板因为不喜欢审计师职业,竟立有一个怪规,所有上门审计的审计师,打印必须自带纸张。

  而(拟)上市公司的利益诉求很明确。IPO上市财务指标摆在那里,财务部们和审计师得量身定制。中国的IPO制度是典型的“严进宽出”,上市要求异常严格,退市异常没有底线,造假处罚也轻。这好比在中国上大学,考大学难,混大学文凭还不简单。

  中国式监管的唯财务论刺激着公司们做假账,因为一切漂亮的数据意味着过会,更意味着更高的估值。一个投行老总曾经和我说,他觉得最成功的事情是,在一个公司发展最好的时点把它推上市,卖到最好的价格。只要有人接盘,一切便没有问题。

  而公司做假账,必然需要“帮凶”,打通关节,里外结合。哪怕是四大,和公司老板也没有太多讨价还价的底气,因为总有别的事务所愿意开更低的价格提供更多的服务,中国有源源不断的大专院校学生输入,支撑着难以计数的中小事务所。

  当然,国外也是公司花钱请会计师审计,但由于国外有更严厉的处罚机制,一旦涉及造假,会计师将倾家荡产并入狱,这使他们会更加谨慎。

  很多事务所都有开展对公司一条龙服务,包括审计、验资等鉴证业务,还承接代理记账、工商注册、政府补助、给公司提供税务筹划(替公司想办法避税)、申请政府补助活动等等,尽可能地绑定一家客户,赚到尽可能多的钱。

  最常见的情形是,某些人脉深厚的注册会计师与上市公司高层建立了隐秘的私人关系,甚至成为财务“参谋”,审计便只是一个向证监会交代的程序而已。他们的受伤,从他们忘记自己是谁开始。

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