会计监督

目前我国实行的是“三位一体”的会计监督体系。

单位内部监督——内部监督——层次最低

社会监督——外部监督一一对单位内部监督的再监督

政府监督——外部监督一一层次最高一一对单位和社会监督的再监督

(一)单位内部会计监督

1.单位内部会计监督的概念与要求

(1)单位内部会计监督的慨念

单位内部会计监督是指会汁机构、会计人员依照法律的规定。通过会汁手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。

内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员;

内部会计监督的对象：单位的经济活动。

(2)单位内部会计监督制度的基本要求

①会计事项相关人员的职责权限应当明确。记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;

②重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确;

③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;

④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

(3)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

①依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

②对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

【例题22·判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、

财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(　　)

【答案】√

【解析】本题考核单位内部会计监督。

2.内部控制

3.内部审计

内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。内部审计具有预防保护作用、服务促进作用、评价鉴证作用。

【例题25·多选题】下列关于内部审计的说法正确的有(　　)。

A.内部审计的审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主

B.内部审计中包括财务审计

C.内部审计中包括管理审计

D.内部审计具有预防保护的作用

【答案】ABCD

【解析】本题考核内部审计的内容。

【例题23·多选题】行政事业单位应遵循的内部控制原则包括(　　)。

A.全面性原则

B.成本效益原则

C.适应性原则

D.重要性原则

【答案】ACD

【解析】本题考核内部控制的原则。选项B属于企业应遵循的原则。

【例题24·多选题】行政事业单位内部控制的控制方法一般包括(　　)。

A.不相容岗位相互分离

B.归口管理

C.运营分析控制

D.会计控制

【答案】ABD

【解析】本题考核内部控制的控制方法。行政事业单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。运营分析控制属于企业的控制方法。

3.内部审计

内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。内部审计具有预防保护作用、服务促进作用、评价鉴证作用。

【例题25·多选题】下列关于内部审计的说法正确的有(　　)。

A.内部审计的审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主

B.内部审计中包括财务审计

C.内部审计中包括管理审计

D.内部审计具有预防保护的作用

【答案】ABCD

3.注册会计师的业务范围

注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所，注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计、会计咨询和会计服务业务。注册会计师依法承办如下两方面的业务：

(1)依据《注册会计师法》承办的审计业务，具体包括：

①审查企业财务会计报表，出具审计报告;

②验证企业资本，出具验资报告;

③办理企业合并、分立、清算事宜巾的审计业务，出具有关报告;

④法律、行政法规规定的其他审计、业务。

(2)会计咨询、会计服务业务，具体包括：

①设计会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询;

②代理纳税申报.提供税务咨询;

③代理、申请工商登计，拟订合同、章程和其他业务文件;

④办理投资评价、资产评估和项目可行性研究中的有关业务;

⑤培训会计、审计和财务管理人员：

⑥其他会计咨询、服务。

【例题27·多选题】在下列各项中.属于注册会计师可依法承办的审计业务有(　　)。

A.审查企业财务会计报表。出具审计报告

B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报

D.法律、行政法规规定的其他审计业务

【答案】ABCD

【解析】本题考核注册会计师可以承办的审计业务。注册会计师可以承办的审计业务有：(1)审查企业财务会计报表，出具审计报告;(2)验证企业资本，出具验资报告;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。