第六章 利润

　　一、单项选择题 
　　1、下列各项，影响当期利润表中营业利润的是（　）。
　　A、固定资产盘盈 
　　B、无形资产出售损失 
　　C、无形资产减值损失 
　　D、转销确实无法支付的应付账款 
　　2、某企业在2013年12月31日处置一项固定资产，取得价款300万元。该固定资产是企业在2010年1月1日购入的，其账面原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。该项固定资产未计提减值准备。假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为（　）万元。
　　A、300 
　　B、289 
　　C、189 
　　D、230 
　　3、某企业2014年应交所得税1 000万元；递延所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元；递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2014年应确认的所得税费用的金额为（　）万元。
　　A、1 000 
　　B、1 100 
　　C、900 
　　D、700 
　　4、下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利润总额”的是（　）。
　　A、将投资收益错登为“其他业务收入” 
　　B、将罚款支出错登为“其他业务成本” 
　　C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用” 
　　D、将出售原材料的成本错登为“主营业务成本” 
　　5、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是（　）。
　　A、捐赠利得 
　　B、收到与收益有关的政府补助 
　　C、出售无形资产的净收益 
　　D、转让无形资产使用权的收益 
　　6、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（　）。
　　A、资本公积　　　　　 
　　B、其他应付款 
　　C、营业外收入　　　　 
　　D、其他业务收入 
　　7、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（　）。
　　A、营业外收入 
　　B、递延收益 
　　C、其他业务收入 
　　D、其他应收款 
　　8、下列各项中，不应计入营业外收入的是（　）。
　　A、债务重组利得 
　　B、处置固定资产净收益 
　　C、收发差错造成存货盘盈 
　　D、确实无法支付的应付账款 
　　9、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是（　）。
　　A、股票转让净收益 
　　B、国债利息收入 
　　C、公司债券的利息收入 
　　D、公司债券转让净收益 
　　10、甲企业2013年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。该企业2013年应交所得税为（　）万元。
　　A、940 
　　B、980 
　　C、1 040 
　　D、1 060 
　　11、某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，上年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为60％。该项劳务收入影响2013年度利润总额的金额为（　）万元。
　　A、不影响当年利润 
　　B、当年利润增加7.2万元 
　　C、当年利润增加15万元 
　　D、当年利润增加30万元 
　　12、甲公司2014年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则当期净利润为（　）万元。
　　A、9 970 
　　B、2 492.5 
　　C、7 407.5 
　　D、7 425 
　　13、某企业2014年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，购买办公用品支出5万元，计提坏账准备2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（　）万元。
　　A、13 
　　B、15 
　　C、18 
　　D、23 
　　14、某企业2012年发生亏损200万元，2013年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则企业2013年的所得税费用为（　）万元。
　　A、112.5 
　　B、130 
　　C、150 
　　D、77.5 
　　15、下列各项中，在计算应纳税所得额时，不需要作纳税调增的是（　）。
　　A、税收滞纳金支出 
　　B、超过税法规定标准的职工福利 
　　C、超标的广告费 
　　D、违反销售商品合同的违约金

　　一、单项选择题
　　1、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　选项A，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不影响营业利润；选项B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利润；选项D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。
　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 　　【正确答案】 B
　　【答案解析】
　　年折旧率=2/5=0.4
　　第1年应计提的折旧额=100×0.4=40（万元）
　　第2年应计提的折旧额=（100-40）×0.4=24（万元）
　　第3年应计提的折旧额=（100-40-24）×0.4=14.4（万元）
　　从第4年期改用年限平均法（直线法）计提折旧：
　　第4年、第5年的年折旧额=[（100-40-24-14.4）-0.4]/2=10.6（万元）
　　从2010年1月1日到2013年12月31日共计提4年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89（万元）。
　　会计分录：
　　借：银行存款 300
　　　　贷：固定资产清理 300
　　借：固定资产清理 11
　　　　累计折旧 89
　　　　贷：固定资产 100
　　固定资产清理贷方余额为300-11=289（万元），结转至营业外收入，即：
　　借：固定资产清理 289
　　　　贷：营业外收入 289
　　【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 　　【正确答案】 D
　　【答案解析】
　　企业确认的所得税费用=当期应交所得税+确认的递延所得税
　　当期应交所得税=1 000（万元）
　　递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=（600-800）-（600-500）=-300（万元）
　　2014年应确认的所得税费用= 1 000-300=700（万元）。
　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】 　　【正确答案】 B
　　【答案解析】
　　选项A中正确的应该记入“投资收益”科目，但是错误的记入了“其他业务收入”科目，投资收益和其他业务收入既影响营业利润又影响利润总额，所以两者错记之后，相当于内部之间的变动，对总额没有影响，即对营业利润与利润总额都不造成影响；选项C和选项D同理。而选项B，罚款支出影响利润总额，不影响营业利润，而其他业务成本既影响营业利润又影响利润总额，所以这两者登记错误，对利润总额没有影响，对于营业利润有影响。因此选项A、C、D对营业利润与利润总额都不造成影响。
　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 　　【正确答案】 D
　　【答案解析】
　　本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。
　　【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　因为应付账款是企业应该支付出去的款项，减少企业的资产，但是最终没有支付出去，就相当于企业多出了这个部分的资产，同时又不是企业日常活动产生的，所以计入到营业外收入当中。
　　【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 　　【正确答案】 A
　　【答案解析】
　　收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该计入营业外收入，不通过递延收益核算。
　　【该题针对“营业外收入的核算,营业外收支”知识点进行考核】 　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。
　　【该题针对“营业外收入的核算,营业外收支”知识点进行考核】 　　【正确答案】 B
　　【答案解析】
　　本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。
　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】 　　【正确答案】 B
　　【答案解析】
　　国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税＝（4 000－80）×25％＝980（万元）。
　　【该题针对“所得税费用,应交所得税的计算”知识点进行考核】 　　【正确答案】 B
　　【答案解析】
　　当年应确认的收入＝合同总收入×安装程度=30×60％＝18（万元），当年应确认的费用＝总成本×安装程度=（15＋3）×60％＝10.8（万元），当年利润总额增加=当期确认的收入-当期确认的费用=18－10.8＝7.2（万元）。
　　【该题针对“利润总额”知识点进行考核】 　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140，但是在计算利润总额时，已经扣除了150，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9 970×25％＝2 492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9 900－2 492.5＝7 407.5（万元）。
　　【该题针对“净利润”知识点进行考核】 　　【正确答案】 D
　　【答案解析】
　　企业当月的营业利润＝主营业务收入100－主营业务成本80－管理费用5－资产减值损失2＋投资收益10＝23（万元）。
　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 　　【正确答案】 D
　　【答案解析】
　　2013年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（万元）。因为国债利息收入是免税的，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；而税收滞纳金是不可以进行抵扣的，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。（5年之内的亏损，可以用税前利润弥补）
　　【该题针对“所得税费用,应交所得税的计算”知识点进行考核】 　　【正确答案】 D
　　【答案解析】
　　违反销售商品合同的违约金不属于行政性罚款可以扣除，不需要纳税调增。
　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】