2012年《初级会计实务》考试大纲——第五章 费 用

　　知识点四、营业税金及附加

　　营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

　　营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。其中，应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务，转让无形资产是转让无形资产的所有权或使用权，销售不动产是非房产单位有偿转让不动产的所有权和使用权，以及将不动产无偿赠与他人的行为。

　　消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品（主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品）征收的一种税。消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及从价定率和从量定额复合计税三种。从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税，从量定率是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税，复合计税是二者的结合。

　　城市维护建设税（以下简称城建税）和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。

　　资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产用盐单位、个人征收的一种税，按应税数量和规定的单位税额计算。如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。

　　企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

　　房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

　　企业按照规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。

　　单项选择题

　　◎下列各项税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的是（）。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.印花税

　　D.车船税

　　正确答案：B

　　答案解析：本题考核营业税金及附加核算的内容。车船税和印花税应该计入管理费用，增值税属于价外税，不计入“营业税金及附加”科目。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。

　　A.处置无形资产应交的营业税

　　B.销售商品应交的增值税

　　C.销售应税产品的资源税

　　D.销售应税消费品应交的消费税

　　正确答案：CD

　　答案解析：本题考核营业税金及附加的核算内容。选项A计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费——应交增值税（销项税额）。

　　判断题

　　◎企业发生的工会经费应通过营业税金及附加科目核算。（）

　　正确答案：错

　　答案解析：企业发生的工会经费应通过管理费用科目核算。