税法综合题模拟试题及答案（72）

　　某市甲公司系增值税一般纳税人，具有卷烟批发资质。2013年3月从某工业企业购进已税烟丝800万元（不含增值税），取得增值税专用发票，委托乙企业加工成甲类卷烟500标准箱，乙企业一共收取加工费50万元（不含增值税）。当月乙企业领用80%的烟丝加工成400标准箱卷烟，甲公司将400标准箱卷烟全部收回。其中20标准箱销售给具有卷烟批发资质的丙企业，取得含税销售收入86.58万元；80标准箱销售给不具有卷烟批发资质的丁烟草零售商，取得不含税销售收入320万元；10标准箱销售给消费者，取得含税销售收入46.8万元；290标准箱期末留存。
    说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税率为56％加0.003元／支。
    要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
    （1）计算乙企业当月应代收代缴的消费税。

答案：乙企业当月应代收代缴的消费税=（800+50+500×150/10000）/（1-56%）×80%×56%+400×150/10000-800×80%×30%=873.09+6-192=687.09（万元）

答案：甲公司向丙企业销售卷烟应缴纳的消费税=0。批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。

答案：甲公司向丁零售商销售卷烟应缴纳的消费税=320×5%=16（万元）

答案：甲公司向消费者销售卷烟应缴纳的消费税=46.8÷（1+17%）×5%=2（万元）。