您现在的位置：免、抵、退税的计算思路
1.免抵退税额＝（出口离岸价-免税购进料件）*退税率
免抵退税就是增值额*退税率，增值税嘛，自然是针对增值部分来说的，你把上面公式中的括号部分当作增值额理解；而免抵退税的税率当然要用退税率来算了.
注意：上面的免税购进料件不包括国内采购可以抵扣进项税的原材料。
2.免抵税＝免抵退税-应退税
免抵退税即免、抵、退三部分，免、抵税自然就是免、抵、退减掉退这一部分了。你就这么理解，我的解释我自己也不知道正确不正确，没去考证过。但我这样一记立马就记住了，而且不会忘。
3.不得免征和抵扣税＝（出口离岸价-免税购进料件）*征退税差
增值部分的增值税按理来说要全退，但现在国家规定退税率比征税率低，那不退的那一部分自然就是用上面的公式来算了。你还把括号里的部分当作增值额来看待。
不得免征和抵扣税额的分录为，借：主营业务成本 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
不得免征和抵扣税额抵减额是不得免征和抵扣税额的减项，也即为上公式中的被减数了。
不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税额抵减额这样的公式你都根本不用记，没什么意义，直接记免抵退税额和不得免征和抵扣税额就好了。
做题的时候掌握这样一个思路：
1. 计算不得免征和抵扣税额（不得免征和抵扣税额计入进项税转出，是算应纳税必须先知道的）；
不得免征和抵扣税＝（出口离岸价-免税购进料件）*征退税差
2. 计算应纳税额，一般为负数（如为正数，则企业就需纳税了，根本不会还有下面的免抵退的问题），也即为借方余额，借方代表进项税，而进项税是可以抵扣的，但当期不能抵了，只能下期抵，所以它的名称为下期留抵税；
3. 计算免抵退税
免抵退税额＝（出口离岸价-免税购进料件）*退税率
4. 将应纳税额的绝对值与免抵退税比较，谁小退谁。
用具体的数字来套。
A．如果应纳税额为-5，免抵退税为6，5<6
则：应退税额＝5，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝6-5＝1。留抵税自然就为0了，因为应纳税额-5都退掉了
B. 如果应纳税额为-10，免抵退税为9，10>9
则：应退税额＝9，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝9-9＝0。留抵税为1，应纳税额-10退了9，还有1没退，留待下期抵扣。
按照上面的步骤去做题，绝对不会有错的。其实免抵退要是理解了的话非常非常简单，不理解的话就套用上面的公式吧。不过做题的时候要注意一些问题，比如说题中有上期留抵税额，那在计算应纳税额的时候就要把留抵税额作为销项税的减项，不要遗漏了。
免抵退税就是增值额*退税率，增值税嘛，自然是针对增值部分来说的，你把上面公式中的括号部分当作增值额理解；而免抵退税的税率当然要用退税率来算了.
注意：上面的免税购进料件不包括国内采购可以抵扣进项税的原材料。
2.免抵税＝免抵退税-应退税
免抵退税即免、抵、退三部分，免、抵税自然就是免、抵、退减掉退这一部分了。你就这么理解，我的解释我自己也不知道正确不正确，没去考证过。但我这样一记立马就记住了，而且不会忘。
3.不得免征和抵扣税＝（出口离岸价-免税购进料件）*征退税差
增值部分的增值税按理来说要全退，但现在国家规定退税率比征税率低，那不退的那一部分自然就是用上面的公式来算了。你还把括号里的部分当作增值额来看待。
不得免征和抵扣税额的分录为，借：主营业务成本 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
不得免征和抵扣税额抵减额是不得免征和抵扣税额的减项，也即为上公式中的被减数了。
不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税额抵减额这样的公式你都根本不用记，没什么意义，直接记免抵退税额和不得免征和抵扣税额就好了。
做题的时候掌握这样一个思路：
1. 计算不得免征和抵扣税额（不得免征和抵扣税额计入进项税转出，是算应纳税必须先知道的）；
不得免征和抵扣税＝（出口离岸价-免税购进料件）*征退税差
2. 计算应纳税额，一般为负数（如为正数，则企业就需纳税了，根本不会还有下面的免抵退的问题），也即为借方余额，借方代表进项税，而进项税是可以抵扣的，但当期不能抵了，只能下期抵，所以它的名称为下期留抵税；
3. 计算免抵退税
免抵退税额＝（出口离岸价-免税购进料件）*退税率
4. 将应纳税额的绝对值与免抵退税比较，谁小退谁。
用具体的数字来套。
A．如果应纳税额为-5，免抵退税为6，5<6
则：应退税额＝5，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝6-5＝1。留抵税自然就为0了，因为应纳税额-5都退掉了
B. 如果应纳税额为-10，免抵退税为9，10>9
则：应退税额＝9，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝9-9＝0。留抵税为1，应纳税额-10退了9，还有1没退，留待下期抵扣。
按照上面的步骤去做题，绝对不会有错的。其实免抵退要是理解了的话非常非常简单，不理解的话就套用上面的公式吧。不过做题的时候要注意一些问题，比如说题中有上期留抵税额，那在计算应纳税额的时候就要把留抵税额作为销项税的减项，不要遗漏了。
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