您现在的位置：《税务代理实务》知识点9：考点练习2
【例题5.多选题】税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施( )。
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额超过应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
C.扣押纳税人的商品、货物
D.查封纳税人的商品、货物
E.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
【答案】BE
【解析】税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
【例题6.单选题】下列不属于税收保全措施的是( )
A.一处豪华住宅
B.金银饰品
C.收藏的5000元以下字画
D.一处住房
【答案】D
【解析】不属于税收征管法所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的有：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。一般来讲，不得保全的内容，同时也是不得强制执行的内容。
【例题7.单选题】下列各项中，属于税收保全措施的是( )。
A.暂扣纳税人税务登记证
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物
【答案】D
【例题8.多选题】税务机关征收税款，税收优先原则具体包括( )
A.税收优先于所有债权，法律另有规定的除外
B.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外
C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得
D.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行
E.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之后的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行
【答案】BCD
【解析】税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行;纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款没收违法所得。
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额超过应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
C.扣押纳税人的商品、货物
D.查封纳税人的商品、货物
E.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
【答案】BE
【解析】税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
【例题6.单选题】下列不属于税收保全措施的是( )
A.一处豪华住宅
B.金银饰品
C.收藏的5000元以下字画
D.一处住房
【答案】D
【解析】不属于税收征管法所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的有：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。一般来讲，不得保全的内容，同时也是不得强制执行的内容。
【例题7.单选题】下列各项中，属于税收保全措施的是( )。
A.暂扣纳税人税务登记证
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物
【答案】D
【例题8.多选题】税务机关征收税款，税收优先原则具体包括( )
A.税收优先于所有债权，法律另有规定的除外
B.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外
C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得
D.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行
E.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之后的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行
【答案】BCD
【解析】税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行;纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款没收违法所得。
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