到2020年力争使我国步入会计文化强国之列的目标，在今年2月召开的全国会计管理工作会议上被正式提出。要实现这一奋斗目标，除了要有实际行动之外，还要从理论上加以研究，以提供理论指导。

　　诚信是核心价值观

　　会计文化的内容十分丰富，但其核心内容是会计价值观。而会计价值观的核心价值是诚信。

　　韩非子说：“巧诈不如拙诚，惟诚可得人心”。孔子说：“会计，当而已矣”。虽然对会计要“当”有各种解释，但会计必须守诚信，会计报告必须真实可信，应当是合理的解释之一。被誉为“中国现代会计之父”的潘序伦先生为立信会计学校所题的校训是：“信以立志，信以守身、信以处事、信以待人，毋忘立信，当必有成”。前国务院总理朱镕基同志指出，“诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账”。财政部副部长王军也曾指出，“诚信是会计行业的核心价值观和灵魂”。这些精辟的话语，都强调了会计要守诚信及其重要性。

　　从会计产生以来，虽然会计的方法、技术以及所提供的信息内容都发生了巨大的变化，但会计的这种诚信价值观却始终没有变。在现代市场经济中，会计诚信不仅会影响企业的信誉，乃至企业的发展与兴衰，而且对于建立一个公平的市场、文明的社会有重要而深远的作用。所以，会计诚信是会计之本，是会计文化的核心价值观。

　　诚信是一种非正式制度

　　新制度经济学认为，制度按其形成和实施机制可以分为正式制度和非正式制度两种。

　　若制度以成文形式存在，且有权威机构付诸实施，则称之为正式制度。反之，制度以非成文形式存在，或虽有成文形式，但没有权威机构付诸实施，则称之为非正式制度，如社会规范、宗教信仰、惯例、习俗、伦理道德等。按照新制度经济学的观点，会计文化显然是一种会计的非正式制度。

　　作为一种非正式制度，会计文化具有如下作用：一是导向功能，即由于会计文化集中反映了广大会计人员共同的价值观、共同的追求和共同的利益，因此会计文化会对会计人员产生强烈的感召力，可以把会计人员的行为引导到实现会计目标上来。二是凝聚功能，即会计文化能够使会计人员在统一的思想指导下产生强烈的认同感和归属感，从而凝聚成有共同理想、共同目标、齐心协力的集体。三是激励功能，即会计文化通过在会计组织内部形成一种相互尊重、相互关心、相互理解的良好氛围，能够使会计人员激发潜在热情、干劲、能力和智慧，充分调动其积极性、主动性和创造性。四是约束功能，即会计文化通过共同的价值观、道德规范等无形的思想观念，能够使会计人员自觉地对其行为实行自我约束。这种自我约束既是柔性的，又是强有力的。不论在人前或人后，不管领导在与不在，不论检查与不检查，会计文化都能够使会计人员自觉地进行自我约束。

　　会计文化是个系统工程

　　在我国应建设成什么样的会计文化?财政部副部长王军指出，“要大力营造一种合作发展、和谐共生的会计文化，一种以人为本、诚信报国的会计文化，一种谋划长远、视野开阔的会计文化，一种勇于突破、不断创新的会计文化。”我们认为，这是将“我国会计文化建设成受全社会尊重的先进文化”的总体构想和指导原则。但要做到这一点却是一个复杂的系统工程，需要经历一个不断传承、培养、提炼与总结的过程，需要依靠社会各方面的力量，采取多种措施来实现。

　　政府尤其是主管会计工作的财政部门要制定会计文化建设纲要或规划，以指导会计文化建设;要定期组织会计文化培训，使会计人员不断学习先进的会计文化，更新会计观念，增强职业道德;要建立评先表彰制度，树立学习和实践先进会计文化的典型人物，以激励广大会计人员树立先进的会计文化观。

　　企事业行政单位要结合本单位的实际情况，建设和实践先进的会计文化;要以人为本，健全评价体系和激励机制，以充分调动会计人员的积极性和主动性;要塑造、培育、造就会计人员中的榜样，以激发会计人员学习和实践先进会计文化，勇创佳绩。

　　高等院校一方面要开设会计文化课，对学生进行会计文化教育，使学生树立正确的人生观、价值观和职业道德观念;另一方面要加强对会计文化的研究，为在实际工作中建立和实践先进会计文化提供理论指导。

　　新闻媒体要大力宣传先进会计文化，赞扬建设和实践先进会计文化的先进集体和先进个人，以营造一种良好的会计文化氛围。

　　会计人员要自觉学习和实践先进的会计文化，不断提高自己的内在价值，包括人生观、职业道德观、法制观以及会计知识水平和会计实践能力。