初级会计职称考试科目《初级会计实务》 第七章 财务报告

　　知识点八、现金流量表的编制

　　主表：按直接法填列。

　　直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

　　采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

　　采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

　　（一）经营活动产生的现金流量

　　1.销售商品、提供劳务收到的现金

 2.购买商品、接受劳务支付的现金

    购货付现＝营业成本 应付净变动额
    ±预付净变动额＋进项税额
    ±存货净变动额－职工薪酬
    －未付现费用（折旧）

　　3.支付给职工以及为职工支付的现金

　　注意：

　　（1）支付离退休人员的薪酬在支付其他与经营活动有关的现金。

　　（2）支付给工程人员的薪酬在投资活动反映。