知识点1：其他应收款

（一）其他应收款的内容

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。

其主要内容包括：

1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

2.应收的出租包装物租金；

3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；

【提示】职工出差从企业预借的差旅费也计入其他应收款。

4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；

【提示】支付押金方：其他应收款；收到押金方：其他应付款。

5.其他各种应收、暂付款项。

（二）基本账务处理

1.企业发生各种其他应收款项时：

借：其他应收款

贷：库存现金/银行存款/固定资产清理等

2.收回其他各种应收款项时：

借：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等

贷：其他应收款等

知识点2：应收款项减值

（一）应收账款减值损失的确认

内容：企业因坏账（如，购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回）而遭受的损失为坏账损失或减值损失。

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，应收款项发生减值的，应当将减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。

应收款项减值的两种核算方法：

实际发生时，计入当期损益，同时直接冲销应收款项，即借记“信用减值损失”科目，贷记“应收账款”等科目。

按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。

【提示】我国企业会计准则规定，应收款项的减值的核算只能采用备抵法，不能采用直接转销法。

（二）坏账准备的账务处理

1.企业应当设置“坏账准备”科目、“信用减值损失”（损益类）科目。

【提示】“坏账准备”属于资产备抵类科目，借减贷加。

2.计算当期应计提的坏账准备

当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算的坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额

当期按应收款项计算应提坏账准备金额=期末应收款项的期末余额×估计比例

【小新点】当期还要提的=当期应提的-已提的

3.账务处理

（1）计提坏账准备：

前公式计算结果为正数——当前坏账准备不足——补提

借：信用减值损失—计提的坏账准备

　贷：坏账准备

前公式计算结果为负数——当前坏账准备多了——冲减

借：坏账准备

　贷：信用减值损失—计提的坏账准备

（2）发生坏账时：

借：坏账准备

　贷：应收账款等

（3）收回已确认坏账并转销应收款项（坏账回来了）：

第一步：撤销坏账

借：应收账款等

　贷：坏账准备

第二步：收回账款

借：银行存款

　贷：应收账款等

【小新点】应收款项减值

1.计提坏账准备，当期还要提的=当期应提的-已提的。

2.发生坏账，冲减坏账准备。

3.坏账又回来了，反冲2，正常收。