导语

　　新个人所得税法颁布也有一阵子了，但是《实施条例》和《专项附加扣除暂行办法》却迟迟躲着不肯官宣（还是征求意见稿）。

　　虽然一份关于专项附加扣除文件在网络上已经流传成了公开的秘密，但是没有官方正式的公布，谁也不敢说最终它就是按照这个执行。

　　眼瞅着2018年就要过去了，个别1月初就要发工资的单位都已经坐不住了。

　　年底的财务本身就忙skr，这会再一个佛系政策加持，那酸爽可想而知，昨天小编推了文章《定了！明年起工资个税不再按月算！劳务报酬等必须这样预扣预缴！》，宝宝们纷纷吐槽说干财务多年，最大的感受就是表是越填越多，越填越复杂的时候，大家确认了眼神，纷纷表示认同。

　　每当想起公司那成百上千的纳税人还等着拿工资，等着看增加附加扣除后他们能不能不交个税的时候？作为小会计就瑟瑟发抖，第一次感觉发钱也能成为一种压力。感觉人生已经抖到了高潮！好嗨哟！

01

　　其实，小编觉得：虽然专项附加扣除的最终文件还没下来，但是大框架，大方向肯定是不会变化的。

　　而且从10月开始的过渡阶段，5000免征额和新的税率表就C位出道了，我们也按此标准正常了申报了两个月个税“11月申报10月，12月申报11月”了，只需要专项附加扣除标准一落地，我们直接给它套上去就行了。

　　思路就是如此清晰，不知道你是否还蒙在鼓里？无妨，小编和大家一步步理一遍，一起学习一遍，看能不能顺一点？

02

　　我们要算一个人的工资薪金个税，首先要知道算这个税的基数，我们叫它应纳税所得额，直白的说就是，这个数就是你应该纳税的基数。

　　在新个人所得税实施前，工资薪金的应纳税所得税计算公式如下：

　　应纳税所得额=收入-免税收入-减除费用-专项扣除-依法确定的其他扣除

　　减除费用=免征额，我们日常非专业但通俗叫法就是起征点，经常被吼着闹着要调整的就是它。

　　专项扣除是对税法允许扣除的由个人负担的基本养老、医疗和失业保险及住房公积金（简称“三险一金”）

　　依法确定的其他扣除，比如税优商业保险、税延养老保险、年金等。

　　所以，你可以看到，你平时发工资算个税，其实算法很简单的，按公式直接套就是了。

　　算个税真的不难，难得就是有人算好了不想交非要让你给他算没有，你说气人不？

03

　　以1万块的税前工资为例，如果按照新个税之前减除费用3500算的话。如图

　　个人所得税就是321块。

　　这里如何算的呢？

　　应纳税所得税额=收入额-三险一金-3500

　　个人所得税=应纳税所得额*对应税率-速算扣除数

　　所以，这里小编的个人所得税=4260*10%-105=321

　　105是速算扣除数，很多人不清楚速算扣除数，其实这就就是一个简便算法，本身的算法比较复杂。

　　因为个人所得税税率是超额累进，如果你应纳税所得额涉及多档税率，比如像小编这个应纳税所得额4260。

　　正常应该是1500*3%+（4260-1500）*10%=45+276=321，结果和用速算扣除方法算出来是一致的。

　　是不是很简单？每个月你把工资表做出来 ，现在都有个税申报软件，把数据导入自动会给你算出个税的。

04

　　新个税实施了，带来了如下变化：

　　1. 减除费用由3500变成了5000，同时实行了新的个人所得税税率表。

　　2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除，这个是以前没有的，他改变了应纳税所得额公式的结构。

　　3. 居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项所得，按纳税年度合并计算个人所得税，而且规定，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

　　好了，接下来就是2018年10-12月的过渡阶段，先让纳税人享受5000的费用减除数和新个税税率表。

　　10月发放的工资也是10000，这里的费用减除数就变成5000了，小编的工资条就变成这样。

　　其实相对于变化之前，在应纳税所得额的计算上，结构并没有任何改变，只是其中的减除费用的标准变化了而已。

　　应纳税所得额=收入-免税收入-减除费用（3500变成了5000）-专项扣除-依法确定的其他扣除

　　也正是这里提高了1500扣除，所以，你可以看到应纳税所得额直接有4260减少了1500，变成了2760，这其实就是直接减税，减少了基数，最终税额也会减少。

　　同时也开始适用新的个人所得税税率表（当然是这算成月度税率表），由于新税率表加大了级距，所以也是有减税的效果。

　　综合下来：小编的个人所得税=2760*3%=82.8

　　这个过渡期并没有难到大家，申报so easy。

05

　　前面两个步骤我们都走过了，1月申报12月的个税就是最后一个月过渡申报了。

　　从1月发放工资开始，我们的算法又要变了，这次的改变就是结构性的，因为我们要开始正式实施新个税法了。

　　应纳税所得额=收入-免税收入-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

　　我们得把专项附加扣除加进去了，其实逻辑也很简单的，无非就是再增加一个减除项。

　　那我们的任务是什么呢？

　　那就是收集员工的专项附加扣除的信息，把这些信息汇总，在代扣员工个税的时候给他再扣除，在之前的基础上进一步减税。

　　而我们现在正在担心的问题就是什么？

　　首先就是这个附加扣除中每个事项的标准到现在还没正式发文，其次就是标准定了后，这么多的附加扣除的收集，我们怎么做？通过什么方式来收集？特别是人员多的单位，这个工作量真的还是挺大。

　　标准最快就会定下来，毕竟马上要实施了，总有1月1日就会发工资的单位，必须考虑到。其次如何收集也不用太过于担心，信息化时代，各种个税辅助软件，各种APP、公众号客服端。

　　我相信收集数据还是容易，设置好选项，员工直接勾选，自动生成扣除数据，这个完全可以实现的。

06

　　好了，这会我们暂时先不管具体标准有没有变化，我们继续沿着这个思路往下走，看看会发生什么？

　　1月小编也是10000的工资，按照思路，我们继续来算应纳税所得额，按照什么思路呢？就先按照过渡期间的思路做。

　　假设按照现有的附加扣除标准，小编能享受的附加扣除如表：

　　那么小编的工资条就变成这样了，按月度税率表算个税。

　　个税=760*3%=22.8，同样10000工资，个税是越算越少啊。

　　有没有注意到发生了什么变化？

　　是不是就是简单的增加了专项附加扣除数而已。

　　所以，思路很清晰嘛，其实，现在我们纠结能不能做1月份工资表其实就是纠结这个专项附加扣除数据。

　　为什么捉急，就是因为这个附加扣除迟迟定不下来，有发工资比较早的怕来不及收集数据。

07

　　思路好像是这样的，但是实际政策下来其实又不一样哦，我们都知道《个人所得税法》规定的是居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

　　小编理的2019年的预扣方法是自己想的，就是上面那种方法，但是实际呢？

　　昨天国家税务总局公告2018年第56号出来了，明确了预扣方法，一锤定音，结果并不是像小编这样算。

　　而是有了一种新的算法，叫做累计预扣法。

　　什么叫累计预扣法呢？其实也简单，有点类似企业所得税的按季预缴，就是每个月算工资薪金个税的时候都把前面的累计算，算出来一个总的应纳税所得额，总的应纳税额，再减去前面已经交了的个税。

　　如此而已！

　　那么现在再次回到第一个月发工资算个税时候。

　　其实第一个月累计的就是1月份的数据，实际就是和小编前面结果一致，只不过税率表就不是换算成月的那个税率表，直接用全年的，如下图。

　　好了，我们再重新来看小编一月份工资表，就是下面这个造型了。

　　全部变成了累计的。

　　按照预扣率表一算出来个税22.80。其实这个和前面方法算的结果是一样的。

　　关键就是第二月开始后就不同了，第二月假设还是10000工资，其他事项都一模一样，没有变化，那么表就变成了这样。

　　全是累计数了，就是1月+2月的。

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=1520

　　2月份累计计提个税为1520*3%=45.60，扣除1月交的22.80，2月也是缴纳22.80，以后每个月都是如此计算，用累计的减出去前面已经扣缴的。

　　当然，这个工作会交给软件来完成，并不是你手工来做，这里小编仅仅把自己对这个过程的思路和大家分享一下。

　　至于你说为什么按累计预扣法？我现在能感受的好处就是让个税更均衡了。官方的解释是这种方法，一方面对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人，纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款，因此无须再办理自行纳税申报、汇算清缴；另一方面，对需要补退税的纳税人，预扣预缴的税款与年度应纳税款差额相对较小，不会占用纳税人过多资金。

　　好吧，很有道理。

08

　　那现在我们该做什么？这都22日了。

　　我们现在对于工资薪金这块的月度预扣方法已经定下来了，锅碗瓢盆已经准备好了，我们就等着专项附加扣除的菜了。

　　如果你确实来不及在1月发工资之前收集，那么其实1月发工资时候也可以暂不扣除专项附加，后面补上就成了，不能耽误大家拿工资不是？

　　当然，如果一个员工很单纯，就只有工资薪金所得，那么其实走到这里他的个税就已经结束了。

　　但是如果他还有其他所得，比如劳务报酬、支付单位如何预扣？他又如何汇算清缴？这个小编后面慢慢和大家一起学习。

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