干货 | 初级经济法基础第六章——其他税收法律制度（1）
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1. 纳税人
我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
包括：产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人
2. 税率
1）从价计征1.2%
2）从租计征12%
3. 房产税应纳税额的计算
1）从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
扣除比例幅度10%-30%，具体幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。
2）从租计征的房产税应纳税额=租金收入×12% （个人出租住房4%）
4. 房产税税收优惠
1）国家机关、人民团体自用的房产免征房产税。但军队自用+出租房产免征房产税 。
2）国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。
3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
4）个人所有非营业用的房产免征房产税
5）经财政部批准免税的其他房产
5. 纳税义务发生时间
1）原有房产用于生产经营，生产经营当月缴纳；
2）自行新建房屋用于生产经营，建成次月缴纳；
3）委托施工企业建设的房屋，办理验收手续次月起缴纳；
4）购置新建商品房，自房屋交付使用次月缴纳；
5）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书次月缴纳；
6）出租、出借本企业房产次月缴纳；
7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月缴纳；
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1. 纳税人
我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人
2.契税征税范围
1）国有土地使用权出让
2）土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移）
3）房屋买卖、赠与、交换
【注意：土地、房屋典当、继承、分割、抵押以及出租不属于契税征税范围】
3. 税率：
比例税率，实行3%-5%幅度税率，具体以本地区实际情况而定
4. 契税计税依据
1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以不含税的成交价格作为计税依据；
2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
3）土地使用权交换、房屋交换，以价格差额为计税依据
4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费或土地收益作为计税依据。
5. 契税税收优惠
1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；
2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；
3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减征或免征；
4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定；
5）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税；
6）按规定准予免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋的，经外交部确认，可以免征契税。
6. 征收管理
纳税人应于纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。
时间：2020-06-20 责任编辑：chenzhifeng1
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