ACFE主席James D. Ratley说：“世界各国的监管体系均将防止舞弊的责任分配给了管理层，但是在监管法规之外，将道德行为作为核心原则并从根本上积极管理其舞弊风险的组织将更具竞争力，同时将赢得和保持正面的公司形象。”

　　新指南为承诺保持利益相关者价值的公司提供了可行的方法。通过它可以评估或改进组织的舞弊风险管理计划，而没有制定舞弊风险管理计划的组织也可以依此制订一个有效的计划。

　　新指南涵盖了公司治理、风险评估、舞弊防止和侦测、调查以及校正行为等五个主要原则。遵循新指南将有助于确保，存在恰当的对舞弊风险管理的监管，舞弊风险敞口得以确认和评估，实施了恰当的过程和程序来管理这些敞口以及对舞弊行为的处理是及时的。

　　AICPA主席兼CEO Barry C. Melancon说：“为防止舞弊许多组织需要付出更多，防止舞弊要求有来自管理层的专门授权。本指南提供了可以帮助组织管理其舞弊风险的最好实务、工具以及案例。”

　　新指南概述了舞弊防止和公司治理之间的关系，指出了董事会的角色是至关重要的，因为过去的绝大多数重要的舞弊案件中都存在高层管理人员和其他职员相互勾结的情形。本指南进一步指出，组织内部各级别的职员都有对抗舞弊风险的责任。上至董事会、下至收发室的人都应当了解组织如何对加强的监管和公众与利益相关者的详细审查做出回应；哪种形式的舞弊风险管理计划是恰当的；舞弊风险如何确认；如何做才能防止和发现舞弊以及正确调查舞弊和采取正确行动。

　　IIA 主席David A. Richards 说：“在多数情况下，董事会和管理层并不希望在组织中出现舞弊，并且会重点强调。但只说‘我们不想要舞弊’或‘我们不能容忍舞弊’却并不能确保舞弊不发生。组织必须采取主动的姿态以确保在关键的风险点上恰当的采取了有效的舞弊防止措施和侦测技术来应对。”

　　新指南由一个来自私营和公众部门以及学术界的20人舞弊管理专家小组耗时2年编制完成。新指南已经得到英国特许公认会计师公会（ACCA）、加拿大特许会计师协会（CICA）、英国特许管理会计师公会（IMA）、开放遵循和道德小组（OCEG）、公司遵循和道德公会（SCCE）以及价值联盟（VA）的认可。

　　据ACFE有关职务舞弊的2006年度国家报告显示，美国各类机构由于舞弊所造成的损失达到全年收入额的5%。按照2006年度的国内生产总值（GDP）估算，损失高达大约6530亿美元。该报告还得出结论，没有设立舞弊热线、内部审计部门以及反舞弊培训等反舞弊计划的组织，较之于设立了反舞弊计划的组织而言，舞弊造成的收入损失要大一倍。例如，到年度中期期末，一家未设立匿名舞弊热线的机构遭受了20万美元的损失，而设立匿名舞弊热线的机构仅遭受10万美元的损失。


（中国会计视野　　　李珍 　　2008-8-16 ）

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